从省税到家族传承：家族基金终极指南
在慈善事业和财富管理领域，家族基金会是发挥持久影响力的有力工具，同时还能享受显著的税收优惠。作为一名专门为高净值人士制定策略的税务会计师，我亲眼目睹了这些基金会如何将慈善捐赠转化为多代人的财富。让我们一起进入家族基金会的世界，探索它们如何能让您和您的家族受益。
如何通过家庭基金会节税？
家庭基金会提供了一系列独特的税收优惠，对富裕的个人和家庭具有极大的吸引力。但究竟为什么它们会被认为是最有效的节税方式之一呢？
所得税扣除
首先，对家庭基金会的捐款是免税的。这意味着您可以在捐赠当年大幅减少应纳税收入。现金捐赠最多可抵扣调整后总收入（AGI）的 30%，而增值证券或其他资产捐赠最多可抵扣调整后总收入（AGI）的 20%。任何未使用的扣除额最多可结转五年，为您的税务规划提供了灵活性。
资本收益避税
但税收优惠并不止于此。当您将股票等升值资产捐赠给家族基金会时，您可以避免为这些资产缴纳资本利得税。这可以节省大量资金，尤其是如果您长期持有这些资产，而且它们已经大幅增值。
为了优化税收优惠，请仔细考虑捐赠的时间和性质。例如，如果您预计今年会有高收入，那么向您的家庭基金会捐赠更多资金可以帮助抵消收入。同样，如果您拥有高升值的资产，将这些资产捐赠给您的基金会比出售这些资产并将收益捐赠出去更节税。
取消遗产税
转移到家庭基金会的资产不计入应税遗产，这可能会为高净值人士节省数百万的遗产税。这使您可以保留更多的财富用于慈善目的，而不是将其上缴给政府。
基金会资产的免税增长
虽然基金会确实要为净投资收入缴纳 1.39% 的小额消费税，但基金会内的资产通常是免税增长的。这使得基金会的资产能够随着时间的推移更快地实现复利。
运作家庭基金会的重要规则
一旦您的家族基金会开始运行，有几个关键的注意事项需要牢记，以确保顺利运作并遵守法规。
5% 支出削减规则
美国国税局的这项要求规定，私人基金会每年必须将至少 5%的净投资资产用于慈善目的。这可以包括对其他慈善机构的赠款以及基金会直接开展的慈善活动。规划赠款和慈善活动以满足这一要求，对于保持基金会的免税地位至关重要。
5% 的比例是根据基金会全年资产的平均值计算的，其中不包括用于购买投资和慈善用途资产的任何债务。
可计入 5%要求的合格分配包括
向合格的公共慈善机构提供赠款
与慈善活动有关的合理和必要的行政开支
直接慈善活动费用
为获得用于慈善目的的资产而支付的金额
与计划有关的投资（PRI）
与投资监督有关的投资管理费和支出不计入 5%的要求。
基金会必须在下一个纳税年度结束前完成规定的分配。
未达到 5%的分配要求会导致未分配部分被征收 30%的消费税。
基金会可将多余的合格分配结转最多五年，以满足未来的分配要求。
自我处理规则
避免自我交易是基金会管理的另一个重要方面。自我交易是指基金会与其 不符合条件的人员（包括创始人、主要捐赠人及其家庭成员）之间进行的某些禁止交易。这可能包括向基金会出售或租赁财产、向基金会借款或利用基金会资产谋取私利。严格遵守这些规定对于避免处罚和维护基金会的诚信至关重要。
不合格人员通常包括
基金会的主要捐助者
基金会管理人员（官员、董事、受托人）
拥有超过 20% 的企业，而该企业是一个重要的贡献者
上述人员的家庭成员（配偶、祖先、子女、孙子女、曾孙子女及其配偶）
不符合条件的人拥有 35%以上所有权的实体
以下列出了与不合格人员进行的禁止交易：
出售、交换或租赁财产
借钱或提供信贷
提供货物、服务或设施
向不符合条件的人支付报酬或报销费用
为不符合条件者的利益而转移或使用基金会的收入或资产
同意向政府官员支付金钱或财产
年度申报要求
合规还涉及年度申报，主要是私人基金会的报税表 990-PF。该表格要求提供有关基金会财务、活动和捐赠的详细信息。许多基金会发现，与专业会计师合作有助于确保准确及时地申报。申报截止日期为基金会财政年度结束后第 5 个月的 15 日（如日历年基金会为 5 月 15 日）。如有需要，可自动延期 6 个月。
此外，每个州还要求定期进行额外的申报。
基金会如何进行捐赠？
在捐赠方面，您的家族基金会有多种选择。您可以出于慈善目的支持公共慈善机构、教育机构、宗教组织，甚至个人。有些基金会还参与国际捐赠，但这需要额外的尽职调查，以确保符合美国法律。
有效管理家族基金会确实需要投入时间。根据基金会的规模和活动的复杂程度，所需的时间会有很大不同。有些家庭选择聘请专业人员来处理日常事务，而有些家庭则喜欢自己管理。无论哪种方式，定期召开董事会会议、拨款审查程序和行政任务都是持续责任的一部分。
如何建立作为家族遗产的基金会？
家族基金会最有价值的方面之一，就是它有可能成为一份持久的家族遗产。但是，您如何确保您的基金会在几代人之间继续茁壮成长呢？
将基金会传给子女不仅仅是指定他们为继承人。这需要让他们从小就参与基金会的工作，帮助他们了解基金会的使命和价值观，并为他们提供参与决策过程的机会。许多基金会都设立了初级董事会或青年赠款计划，以吸引更年轻的家庭成员参与其中。
在继任规划方面，有几种方案可以考虑。您可以选择逐步将领导角色移交给下一代，也可以选择由家族成员和外部专家共同组成董事会。有些基金会甚至会选择限制其存续期，计划在特定的时间框架内花完其资产。
鼓励多代人参与是基金会长盛不衰的关键。这可能需要制定一份家族使命宣言，阐明共同的价值观和目标。定期召开家族会议讨论基金会的工作，也有助于保持每个人的参与度和一致性。
成立家庭基金会的流程是什么？
如果您确信家庭基金会适合您，您可能想知道设立过程。虽然这确实需要付出一些努力，但长期的好处往往超过最初的工作。
建立家庭基金会的关键步骤包括
确定使命和慈善目标
为基金会取名
在您所在的州注册成立非营利公司
使用 1023 表格向美国国税局申请免税资格
起草基金会章程和政策
任命董事会
开设银行账户和投资账户
用初始资产为基金会提供资金
与经验丰富的律师和会计师合作，对于处理这一过程中涉及的复杂法律和税务问题至关重要。
至于时间安排，如果您希望在某一年享受税收优惠，您需要在该纳税年度结束前成立基金会。 但是，请记住，成立基金会和获得免税地位的过程可能需要几个月的时间。最好在任何年终截止日期之前提前开始这一过程，以确保在需要时一切就绪。
总结
总之，家庭基金会提供了一种强有力的方式，既能创造持久的慈善遗产，又能享受显著的税收优惠。虽然需要仔细规划和持续管理，但其回报--无论是在节税方面还是在慈善影响方面--都是巨大的。如果您正在考虑建立家族基金会，请务必咨询合格的顾问，以确定这是否是适合您具体情况的正确策略。通过适当的规划和执行，家族基金会可以成为一种非常有益的方式，在实现财务和慈善目标的同时，对世界产生积极的影响。
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Justine Zhou | 周军
Justine是周军城市集团的创始人和CEO.作为少有的在房地产投资、退休计划和保险方面也很出色的注册会计师，Justine曾被授予"文艺复兴女郎"的绰号，意思是一个非常全能的人。尽管她资历深厚，但Justine是一个非常平易近人的专业人士，她真正关心每个人和企业的需求，并为他们找到最适合其独特情况的解决方案.
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